Как получить налоговый вычет на обучение в 2022 году
Содержание
- Что за вычет
- Кому дают льготу
- Кому не дают льготу
- Где нужно учиться, чтобы оформить льготу
- Какую сумму вернут
- Как получить вычет за обучение
- Как оформить льготу на работе
- Как вернуть НДФЛ через инспекцию
- Коротко: как вернуть 13 процентов за обучение
- Связанные направления
В 2021 году Иван Иванович прошел два курса в «АПОК» за 55 000 ₽. А через год ФНС вернула ему 7150 ₽ — в виде налогового вычета за обучение. Вычет — это льгота, возмещение части НДФЛ, который вы перечислили в бюджет. Если вы прошли или собираетесь проходить курсы в «АПОК», налоговая может частично освободить ваши доходы от НДФЛ. И в результате вернуть часть из того, что вы уже заплатили в бюджет. Но нужно знать кое-какие тонкости и особенности. Разбираем, как получить налоговый вычет за обучение в 2022 году.
Что за вычет
Это льгота: сумма, которая уменьшает ваш доход для ФНС.
Допустим, в 2021 году вы заработали 700 000 ₽, заплатили налогами 91 000 ₽ — это 13% НДФЛ, и прошли курсы за 30 000 ₽. На стоимость курса можно уменьшить базу по НДФЛ — оформить вычет на обучение. В результате у вас образуется переплата в 3900 ₽, эту сумму вернут на карту.
Льготу можно использовать неоднократно: сколько раз платили за учебу, столько раз и дается налоговый вычет. Но есть кое-какие ограничения по сумме, срокам получения и категориям обучающихся. А еще льготу дают только когда у учебного центра есть лицензия. Например, у «АПОК» есть такая. Значит, после оплаты курса часть денег можно вернуть.
Кому дают льготу
Общие требования:
- гражданство РФ;
- проживание в России;
- доход, с которого удерживают НДФЛ;
- подтверждение образовательных расходов.
Главное условие — уплата подоходного налога. Если вы работаете официально, каждый месяц бухгалтер забирает с зарплаты 13% и переводит в бюджет — часть этих денег можно вернуть. Нет налога — нет и возмещения. За кого разрешают получить вычет. За себя, детей, подопечных, брата или сестру до 24 лет. Самому можно учиться в любой форме, близким — только очно. Если детям больше 24-х, они учатся на вечернем или заочном, льготу не дадут. За кого не вернут налог за обучение
Лайфхак: если оплатил учебу супруга Алена и Руслан в браке, оба супруга официально работают. Руслан оплатил 40 000 ₽ за обучение Алены на водительских курсах со своей зарплатной карты.
Вычет ему не положен. В НК написано — НДФЛ за обучение возвращают только заявителю, за него или за детей. Но есть нюанс: расходы мужа или жены — общие расходы супругов. Если муж отправит жену на водительские курсы и сам же их оплатит, ему льгота по закону не положена. Но налоговый вычет за обучение в автошколе может получить жена. По Семейному кодексу деньги супругов — общие. Поэтому, если курсы оплачивал Руслан, указать эти расходы для возмещения налога может и Алена. Но возвращать она будет уже свой НДФЛ.
Алена смогла оформить льготу и вернуть 5200 ₽. Чтобы доказать общий характер расходов, к декларации Алена приложила выписку со счета на имя Руслана, брачное свидетельство и заявление о разделе доходов.
Кому не дают льготу
Чтобы оформить возврат НДФЛ, нужно получать зарплату, платить налоги и оплачивать контракт с ВУЗом своими деньгами.
Если чего-то из этого нет, будет отказ. Льгота не положена:
Студентам и пенсионерам без работы. Почти все из них не платят НДФЛ, так как сидят без работы и зарплаты. А нет налога — нет и возврата НДФЛ за обучение. Все меняется, если пенсионер или студент устраиваются на работу.
Безработным. Неработающие, официально безработные со статусом и люди, которые работают неофициально, тоже не получают льготу. У них нет налогооблагаемого дохода, поэтому с точки зрения ФНС — безработные как пенсионеры и студенты. Но есть нюанс: льгота положена, если вы получали доходы от дарения и других сделок, а потом платили с него НДФЛ.
Пользователям маткапитала. Учебу детей можно оплатить не за свой счет, а использовать деньги из бюджета — в счет маткапитала. Тогда возврат НДФЛ за обучение тоже не положен: или маткапитал, или налоговая льгота (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК).
Где нужно учиться, чтобы оформить льготу
Единственное требование к учебным центрам — наличие лицензии Минобрнауки. Когда у центра есть лицензия, неважно чему он учит и на какой основе. Скорее всего, вам дадут получить вычет после учебы:
В центре ДПО. Приходите в «АПОК» на курсы повышения квалификации или профессиональную подготовку, а потом возвращайте часть расходов на обучение. Важное условие — оплата курсов за свой счет. Если деньги дал работодатель, льгота не положена. Возврат налога получает тот, кто несет образовательные расходы. Или его супруг.
В ВУЗе или ССУЗе. Если вы поступили в университет или финансируете обучение ребенка, можете запрашивать вычет ежегодно.
Даже если это иностранный ВУЗ. Когда платите за себя, подойдет любая форма. Когда за родственников — только очная. Если ВУЗ использует дистанционные технологии, это ничего не меняет. В договоре будет указана очная форма. Вычет распространяется только на стоимость учебы. Оплата квартиры и питания, процентов по кредиту или покупки учебной литературы вычетом не покрывается.
Какую сумму вернут
За себя, братьев и сестер — до 15 600 ₽ в год. Вообще в НК написано, что льгота — 120 000 ₽. С этой суммы государство не будет брать налог. 13 процентов от вычета — 15 600 ₽, такую сумму ФНС готово вернуть живыми деньгами за год. Если расходы превысят 120 000, ничего не изменится, заплатят только 15 600 ₽, это максимальная сумма.
Анастасия прошла в 2021 году 4 курса повышения квалификации и потратила 135 000 ₽.Через год заявила возврат налога на обучение. ФНС посчитала сумму: 135 000 ₽ х 13% = 17 550 ₽. Сумма льготы превышена, Анастасия смогла вернуть лишь 15 600 ₽.
За детей — до 6500 ₽ в год. На детей и подопечных дают вычетом до 50 000 ₽ в год. 50 000 ₽ х 13% — 6500 ₽. Если даете деньги на нескольких детей, налоговый вычет на обучение оформят на каждого отдельно. 6500 ₽ на одного ребенка — общая сумма для родителей. Если обучение ребенка стоит 100 000 ₽ в год, родители платили поровну, и отец оформил вычет первым — мать теряет на него право. Если оплатить учебу за пасынка или падчерицу, права на льготу не появляется. Но расходы отчима или мачехи может взять на себя второй супруг, который является родителем ребенка. Тут срабатывает правило общих супружеских расходов.
Олег заплатил за учебу сына Анастасии в частной школе — 45 000 ₽. Олег не может запросить возврат НДФЛ, так как не является отцом.
Но они в браке с Настей, поэтому мать ребенка сможет оформить льготу на себя. По закону оплата обучения — общие расходы супругов. Анастасия смогла оформить вычет и вернуть из бюджета 5830 ₽ = 45 000 ₽ х 13%. Всего — 22 100 ₽.Или больше, когда на вас образование нескольких детей. Размеры налоговых вычетов за обучение суммируются. Но это общая сумма для всех социальных вычетов: на здравоохранение, страховку и взносы в НПФы. Если вы перенесли дорогостоящую операцию и тоже хотите оформить на эти расходы вычет, сумма все равно не превысит 22 100 ₽.
Кроме курсов в «АПОК», Анастасия оплатила 180 000 ₽ за протезирование зубов. С этими расходами тоже можно заявить социальный вычет навозврат НДФЛ. Но ее лимит по выплате почти исчерпан: 15 600 + 5830 = 21 430 ₽. По вычету за протезирование Настя получит 670 ₽ (22 100 – 21 430).
Важно: вернуть подоходный налог можно за 3 прошлых года сразу.
Допустим, вы ежегодно повышали квалификацию с 2019 по 2021 год. В 2022 году сможете запросить льготу за все эти три года.Как получить вычет за обучение
Есть два пути: через работодателя или в ФНС. По месту работы оформить льготу проще. Это делают сразу и без декларации. Уже после оплаты учебы можно запросить в налоговой уведомление и тут же отнести его бухгалтеру по месту работы. Уже на следующий месяц вы будете возмещать НДФЛ за обучение — бухгалтерия просто не станет его удерживать из зарплаты.
Допустим, вы учились в «АПОК» — прошли курс повышения квалификации за 37 000 ₽. Сумма возмещения налога: 37 000 х 13% = 4810 ₽. Ежемесячно вы получаете зарплату в 67 000 ₽ после вычета налогов. После оформления льготы бухгалтерия удержала налог лишь частично — всего 3900 ₽. А зарплату выплатила с учетом вычета на обучение, 71 810 ₽.
В налоговой оформить льготу сложнее.
Нужно собирать документы, заполнять декларацию и ждать несколько месяцев после подачи заявки. Это вариант на случай, если на момент подачи заявки вы официально не работаете. Или пропустили срок: потратились на курсы в 2021 году, а получить возмещение решили в 2022-м. Оформить льготу через ФНС можно только с 1 января предстоящего года.
В 2021 году вы прошли курс переподготовки в «АПОК» за 37 000 ₽. Про право на льготу не знали. А когда узнали, был уже 2022 год — получить налоговый вычет на работе уже нельзя. Возместить 4810 ₽ из бюджета можно только через ФНС. Деньги придут на карту, которую вы укажете в заявлении.
Как оформить льготу на работе
Когда: только в году, когда оплачен курс
Сроки: 1 месяц
Сложность: ❌❌
Основная сложность — получение уведомления из ФНС о праве на возмещение. Без него бухгалтерия продолжит удерживать НДФЛ в старом виде, вычет за обучение не дадут.
Чтобы запросить уведомление, сначала нужно собрать пачку документов и отправить в ФНС — онлайн или отнести лично.
Шаг 1. Собрать документы
Обычно нужны:
- договор с учебным центром;
- лицензия;
- квитанции на оплату полной суммы обучения;
- справка о доходах;
Фрагмент договора с «АПОК». В нем указана стоимость курса. От этой суммы рассчитывают размер льготы
Договор подписывают заранее. Его должны выдать еще до того, как начнется обучение. В редких случаях могут затянуть на один или несколько дней, когда организации нужно время на подготовку. Важный момент — стоимость обучения. Она должна быть указана в договоре. Эта сумма равна сумме налогового вычета, на ее основании будут рассчитывать льготу.
Лицензию можно не прикладывать, если данные про нее указаны в договоре. Но чтобы перестраховаться и не вызывать лишних вопросов, лучше приложить скан-копию в документы для вычета.
Обычно лицензию можно найти на сайте образовательной организации, а проверить — на сайте Рособрнадзора.
Образовательная лицензия «АПОК»
Вот такую квитанцию получают клиенты «АПОК» при оплате в банке
Квитанцию обычно оформляют в кассе банка. Или в учебном центре — там могут выдать приходно-кассовый ордер. Если вы платите в рассрочку, платежки должны быть вместе, ничего терять нельзя.
Вот такой чек «АПОК» высылает при оплате по безналу. Тоже подойдет для вычета
Справку о доходах можно запросить в бухгалтерии на работе или оформить на портале ФНС. Онлайн выдают только справки за прошлые годы, за текущий можно смотреть не раньше июня, а то и позже. Чтобы никуда не ездить, сначала проверяйте
кабинет налогоплательщика
. Если там нет — обращайтесь к своему бухгалтеру. Раньше для возмещения налога на обучение оформляли 2-НДФЛ, теперь действует иная форма.
Такую справку оформляют вместо 2-НДФЛ
Шаг 2. Подать заявление в ФНС
Чтобы доказать, что вам положен налоговый вычет, нужно запросить в ФНС уведомление. Есть два пути — подать заявку онлайн через
портал ФНС
или отнести в инспекцию ногами. Вот
форма
заявления, если выбираете второй вариант. В электронной форме запросить справку сильно проще, но нужна цифровая подпись. Оформить ее можно прямо на сайте, но быстро получить не выйдет — уйдет от получаса до суток. Когда подпись готова, идем по такому пути на сайте: «Жизненные ситуации» → «Запросить справку и другие документы» → «Получить справку о подтверждении права на социальные вычеты». Откроется форма, в которой нужно указать: какие расходы и на что вы понесли, дать данные про работодателя, а также прикрепить сканы подтверждающих документов.
Нужно, чтобы сканы не были слишком объемными — максимум можно прикрепить до 20 Мб.
Указываете в нужном поле стоимость обучения
Заполняете остальные части формы. Система сама формирует заявление о подтверждении права на налоговый вычет в электронной форме. Подписываете и отправляете
Шаг 3. Получить уведомление
Фрагмент уведомления, которое пришлет ФНС. С ним можно идти в бухгалтерию
У инспекции есть 30 дней на рассмотрение заявки. Отслеживать, как налоговая обрабатывает заявку, можно на портале ФНС. Когда инспекция все проверит, справка появится в личном кабинете. А еще из инспекции могут позвонить и предупредить, что все готово, готовьтесь получать налоговый вычет на обучение.
Шаг 4. Написать заявление и отдать работодателю
Когда уведомление готово, его можно скачать с портала, приложить к нему заявление и отнести вашему бухгалтеру. Все остальное он сделает сам.
Заявление о возврате НДФЛ за обучение составляют в свободной форме, каких-то специальных требований не предусмотрено. Но лучше уточнить — вдруг у бухгалтерии есть своя форма и этот вопрос принципиальный, могут заставить переписывать. Но по идее, подойдет любая форма из интернета. Что-то еще прикладывать к заявке не нужно. Бухгалтер не будет проверять, насколько законно ваше требование о неудержании подоходного налога. Это уже сделала налоговая. Что указать в заявлении:
- название предприятия и имя директора;
- должность, имя и ИНН заявителя;
- год, в которой нужна льгота;
- сумма налога за обучение к возврату;
- реквизиты уведомления, полученного в инспекции;
- дату, имя, подпись.
Пример заявления в бухгалтерию в свободной форме
Шаг 5. Получить прибавку к зарплате
При расчете следующей зарплаты бухгалтерия примет во внимание сумму льготы и снизит размер НДФЛ к удержанию.
Вы получите больше денег на руки. Допустим, в апреле при зарплате чистыми 56 985 ₽, сумма уплаченного в бюджет налога составила 8515 ₽, до удержания налога зарплата составила 65 500 ₽. В мае при том же размере зарплаты, но после перерасчета с учетом НДФЛ за обучение, на руки получаем 60 235 ₽: вместо 8515 ₽ платим налог 5265 ₽.
Когда: через год или позже Сроки: 3–4 месяца Сложность: ❌❌❌❌ Через инспекцию оформляться сложнее, но этот вариант подойдет для двух случаев:
- Когда у вас нет официального места работы.
- Когда нужно получить льготу за прошедшие периоды.
Чтобы оформиться через ФНС, нужно ждать конца года, даже если документы уже собраны. Например, если вы заплатили за обучение в автошколе в 2022 году, готовить декларацию можно только в 2023-м.
А еще придется ждать несколько месяцев, пока инспекция все проверит и одобрит.
Шаг 1. Собрать пачку бумаг
А именно:
- Договор с учебным центром.
- Лицензия.
- Квитанции.
- Справка о доходах.
- Декларация.
- Заявление о возврате 13% за обучение.
- Паспорт — для галочки.
Если вы платили за близких, дополнительно попросят подтверждение родства. Например, если за детей — свидетельство о рождении, а за подопечных — решение об установлении опеки. Декларацию можно оформить самим, но проще сделать это на
портале ФНС
. Чтобы все правильно вписать, вам потребуются:
- данные из паспорта;
- данные из квитанций;
- данные из бухгалтерии о зарплате;
- информация про предприятие, коды и суммы доходов.
Что писать в декларации — тема для отдельной инструкции. Такая
уже есть у ФНС
, лучше воспользуйтесь ей. Заявление тоже можно оформить вручную или на портале в электронной форме. Теперь это часть декларации 3-НДФЛ, формы заполняются вместе. Важнее всего указать реквизиты — куда государству возвращать деньги из бюджета.
Образец заявления на возмещение налога
Шаг 2. Отнести документы в инспекцию
Если есть ЭП, отправить 3-НДФЛ можно онлайн. Если подписи нет или нет желания сильно морочиться, проще съездить в свою ФНС лично, квест на полчаса-час. Обычно обращаются в инспекцию по месту регистрации — постоянной или временной.
Шаг 3. Пройти проверку
Перед тем, как вернуть НДФЛ, инспекция будет проверять — все ли у вас честно и нет ли в декларации брехни.
Это называется камеральная проверка. У инспекции есть 3 месяца, чтобы поднять все ваши выписки и транзакции, сверить данные с отчетами работодателя. Если будут ошибки, могут отменить возмещение налога. Тогда придется подавать документы повторно, все исправлять и корректировать. Если все в порядке, обычно проверка занимает около 1–2 месяцев. Статус проверки можно проверить в личном кабинете на сайте.
Статус проверки в личном кабинете на веб-портале налоговой
Когда проверка закончится, результат отобразится в личном кабинете. Если все хорошо, налоговый орган подтвердит льготу в полном объеме.
Шаг 4. Получить деньги
После окончания проверки у инспекции будет еще месяц на перевод денег. Всего с момента подачи заявки и до получения денег пройдет до 4 месяцев. Сумму возмещения пришлют на реквизиты карты, указанные в заявлении.
Коротко: как вернуть 13 процентов за обучение
- Чтобы получить возмещение, не забывайте сохранить договор на обучение, квитанции об оплате услуг учебного центра, получить справку о доходах и запросить данные про лицензию.
- Обратиться за льготой можно в течение 3 лет — в налоговой. Или сразу — по месту работы.
- На работе воспользоваться льготой проще всего. Оформите справку, отнесите ее в бухгалтерию, а все остальное сделает работодатель — сразу получите возмещение.
- Через инспекцию оформиться сложнее — нужно ждать конца года и готовить декларацию. Зато можно получить возмещение за 3 прошедшие года.
К каким расходам на обучение организация не применит социальный налоговый вычет?
Теги: вычеты , налоговые вычеты , подоходный налог , социальный вычет , обучение , Налоговый кодекс 2019 , налоги сборы пошлины , Налоги 2020
Социальный вычет за обучение предоставляется по месту работы лица, оплатившего обучение
Социальный налоговый вычет за обучение предоставляется:
1) только при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в учреждениях образования Республики Беларусь;
2) лицам, которые оплатили:
– свое обучение |*|;
* Практика предоставления социального налогового вычета работнику-студенту
– обучение лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства;
– обучение подопечных, бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста, в отношении которых работник является опекуном или попечителем;
3) при наличии документов, подтверждающих обучение в учебном заведении, оплату обучения, родство с обучающимся (опекунство, попечительство) и др.
Перечень таких документов содержится в п. 3 ст. 210 НК . Так, при осуществлении расходов на получение образования лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в т.ч. бывших ранее подопечными, подтверждающими документами являются копии свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), иных документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства.
Вычет предоставляется в сумме, уплаченной в течение налогового периода за обучение, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования (подп.
1.1 п. 1 ст. 210 НК ).
Важно! В случае обучения детей право на вычет имеют оба родителя независимо от того, кем из них было оплачено обучение. Однако вычет может быть предоставлен по одной сумме только 1 раз |*|.
* Примеры предоставления родителям стандартного и социального вычета за обучение ребенкастудента
Когда организация не примет расходы на обучение к вычету?
Не все расходы, связанные с обучением, могут быть приняты к вычету. Рассмотрим такие случаи на примерах.
Ситуация 1
Расходы на обучение лиц, не являющихся близкими родственниками плательщика
Работник представил в организацию документы, подтверждающие, что он понес расходы по оплате обучения своей племянницы в вузе Республики Беларусь, где она получает первое высшее образование.
Одно из условий получения социального налогового вычета за обучение – несение плательщиком расходов на обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства.
К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абз. 3 части второй ст. 195 НК ).
Таким образом, племянница не является для работника близким родственником.
На основании изложенного и с учетом того, что в рассматриваемой ситуации расходы на обучение понесены работником не за своего близкого родственника, организация не вправе на сумму этих расходов предоставить работнику социальный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК .
Ситуация 2
Расходы на обучение в иностранном учреждении образования
Работник представил в организацию документы, подтверждающие, что он понес расходы по оплате обучения своего сына в вузе Российской Федерации. Согласно выданной вузом справке сын работника в дневной форме получает первое высшее образование.
Одним из условий для целей получения социального налогового вычета за обучение является получение образования в учреждении образования Республики Беларусь.
Учреждения образования могут быть государственными и частными (п. 6 ст. 19 Кодекса об образовании [2]).
При этом социальный налоговый вычет предоставляется при обучении как в государственном, так и в частном учреждении образования Республики Беларусь, как при очной, так и при заочной форме обучения. Вместе с тем при предоставлении вычета наниматель должен удостовериться, имеет ли учреждение образования лицензию и тем самым относится ли оно к учреждениям образования Республики Беларусь.
Справочно: перечни учреждений высшего, среднего специального и профессионально-технического образования и выданных им специальных разрешений (лицензий) на осуществление образовательной деятельности на территории Республики Беларусь размещены на официальном сайте МНС Республики Беларусь www.
nalog.gov.by в разделе «Налогообложение физических лиц / Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами / Подоходный налог» (http://www.nalog.gov.by/ru/podoxodnyi-nalog-ru/).
На основании изложенного и с учетом того, что сын работника обучается в иностранном учреждении образования, организация не вправе на сумму понесенных работником расходов на это обучение предоставить ему социальный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК .
Ситуация 3
Расходы на обучение на факультете довузовской подготовки, подготовительном отделении, подготовительных курсах
Работник представил в организацию документы, подтверждающие, что он понес расходы по оплате обучения своего сына на факультете довузовской подготовки в вузе Республики Беларусь, организованного с целью подготовки к поступлению в данный вуз.
Одним из условий для целей получения социального налогового вычета за обучение является получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.
Образование подразделяется на основное, дополнительное и специальное (п. 4 ст. 11 Кодекса об образовании ).
При этом общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное и высшее образование относится к основному образованию (п. 2 ст. 12 Кодекса об образовании ).
Образовательная программа подготовки лиц к поступлению в учреждения образования Республики Беларусь – это одна из разновидностей программы дополнительного образования взрослых (ст. 242 Кодекса об образовании [3]).
Образовательный процесс при реализации образовательной программы подготовки лиц к поступлению в учреждения образования Республики Беларусь организуется в соответствии с Кодексом об образовании и Положением № 980 .
Таким образом, обучение на факультете довузовской подготовки не связано с получением высшего, среднего специального, профессиональнотехнического образования.
На основании изложенного организация не вправе на сумму понесенных работником расходов на обучение своего сына на факультете довузовской подготовки предоставить ему социальный налоговый вычет, установленный подп.
1.1 п. 1 ст. 210 НК |*|.
* Предоставление социального вычета при обучении в магистратуре
Ситуация 4
Расходы на обучение в рамках оказания учреждением образования
дополнительных услуг по обучению
Дочь работника организации получает первое высшее образование в вузе Республики Беларусь. Кроме того, в соответствии с договором на оказание дополнительных услуг на платной основе, заключенным с этим вузом, дочь работника помимо основной специальности проходит обучение еще по одной дополнительной специальности. Расходы по обучению дочери по этой дополнительной специальности несет ее отец (работник организации).
Одним из условий для целей получения социального налогового вычета за обучение является получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.
На основании изложенного и с учетом того, что обучение по дополнительной специальности выходит за рамки общего курса обучения в вузе и носит характер дополнительно предоставляемой услуги, организация не вправе на сумму понесенных работником расходов на это обучение дочери предоставить ему социальный налоговый вычет, установленный подп.
1.1 п. 1 ст. 210 НК .
Ситуация 5
Расходы по погашению (возврату) кредитов иностранных банков, займов, полученных от иностранных организаций или иностранных индивидуальных предпринимателей, полученных на обучение
Сын работника обучается в вузе Республики Беларусь, где за плату получает первое высшее образование. Работник представил в организацию документы, подтверждающие, что он понес расходы по возврату займа, полученного на указанное обучение своего сына от организации, находящейся в Российской Федерации.
Вычету подлежат суммы расходов, произведенных указанным плательщиком по погашению (возврату) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение соответствующего образования (подп.
1.1 п. 1 ст. 210 НК ).
На основании изложенного и с учетом того, что заем на обучение сына был получен работником не от белорусской организации или белорусского индивидуального предпринимателя, организация не вправе на сумму понесенных работником расходов по возврату этого займа предоставить ему социальный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК .
Ситуация 6
Расходы направлены на погашение займов, полученных на обучение от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями
Дочь работника обучается в колледже Республики Беларусь, где за плату получает первое среднее специальное образование. Работник представил в организацию документы, подтверждающие, что он понес расходы по возврату займа, полученного на указанное обучение своей дочери от своего родственника (гражданина Республики Беларусь), не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Социальному вычету подлежат суммы расходов, произведенных плательщиком по погашению (возврату) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение соответствующего образования.
Так как заем на обучение дочери был получен работником не от белорусского индивидуального предпринимателя, организация не вправе на сумму понесенных работником расходов по возврату этого займа предоставить ему социальный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК |*|.
* Ответы о порядке применения налоговых вычетов при исчислении подоходного налога, подготовленные специалистом МНС
Раздел 13: Дорожный экзамен — DMV штата Калифорния
Чтобы пройти этап дорожного испытания в рамках оценки водительских качеств (DPE) CDL, вы должны совершить не более 30 ошибок и не допустить критических ошибок вождения, которые приведут к автоматическому отказу. Переводчики запрещены. Все дорожное испытание должно проводиться на английском языке в соответствии с CFR, Раздел 49 §§391.11(b)(2) и 383.133(c)(5). Технологии, такие как камеры заднего вида и самостоятельная парковка, нельзя использовать исключительно во время дорожных испытаний.
Если вы общаетесь на языке, отличном от английского, или не понимаете инструкций, данных вам на английском языке, во время проверки навыков (осмотр автомобиля, базовые навыки управления и дорожный тест), вы получите устное предупреждение за первые 2 нарушения. совершены в один и тот же день испытаний. При третьем нарушении, совершенном в тот же день теста, тест автоматически завершается провалом.
Вы проедете тестовый маршрут с различными дорожными ситуациями. На протяжении всего экзамена вы должны вести себя безопасно и ответственно, а также:
- Пристегните ремень безопасности.
- Соблюдайте все дорожные знаки, сигналы и законы.
- Пройти тест без аварий или нарушений правил движения.
Во время экзамена по вождению экзаменатор будет выставлять вам баллы за определенные маневры вождения, а также за ваше общее поведение за рулем. Вы будете следовать указаниям экзаменатора. Вам будут даны указания, так что у вас будет достаточно времени, чтобы сделать то, о чем вас попросит экзаменатор.
Вас не попросят вести машину небезопасным образом.
Если на тестовом маршруте отсутствуют определенные дорожные ситуации, вас могут попросить смоделировать дорожную ситуацию. Вы сделаете это, рассказав экзаменатору, что вы делаете или делали бы, если бы оказались в такой дорожной ситуации.
Помните: Вам разрешено в общей сложности 3 попытки сдать тест на осмотр автомобиля, тест на базовые навыки управления и дорожный тест.
Водитель должен пройти тестирование на грузовике или автобусе (в соответствии с определением этих терминов в CFR, раздел 49 §390.5) или другом отдельном транспортном средстве с полной разрешенной массой 26 001 или более, чтобы соответствовать требованиям к проверке навыков для класса Б КДЛ.
13.1 – Как вас будут тестировать
13.1.1 – Повороты
Вас попросили сделать поворот:
- Проверить движение во всех направлениях.
- Включите сигналы поворота и безопасно займите полосу, необходимую для поворота.
При приближении к повороту:
- Используйте сигналы поворота, чтобы предупредить других о своем повороте.
- Плавно снижайте скорость, переключайте передачи по мере необходимости, чтобы сохранить мощность, но избегайте небезопасного движения накатом. Небезопасное движение накатом происходит, когда ваш автомобиль находится вне передачи (сцепление выжато или коробка передач находится в нейтральном положении) дольше, чем длина вашего автомобиля.
Если необходимо остановиться перед поворотом:
- Остановитесь плавно, без заноса.
- Полностью остановитесь за стоп-линией, пешеходным переходом или знаком остановки.
- Если вы останавливаетесь позади другого автомобиля, остановитесь там, где вы можете видеть задние колеса впереди идущего автомобиля (безопасное расстояние).
- Не позволяйте вашему автомобилю катиться.
- Направьте передние колеса прямо вперед.
При готовности повернуть:
- Проверить наличие движения во всех направлениях.
- Держите обе руки на руле во время поворота.
- Продолжайте смотреть в зеркало, чтобы убедиться, что автомобиль ничего не задел на внутренней стороне поворота.
- Автомобиль не должен выезжать на полосу встречного движения.
- Автомобиль должен завершить поворот на правильной полосе.
После поворота:
- Убедитесь, что сигнал поворота выключен.
- Привыкайте к скорости движения, используйте сигнал поворота и перестраивайтесь в крайний правый ряд, когда это будет безопасно (если это еще не сделано).
- Проверьте свои зеркала на трафик.
13.1.2 – Перекрестки
При приближении к перекрестку:
- Тщательно проверьте наличие движения во всех направлениях.
- Осторожно замедлите скорость.
- Плавно тормозить и при необходимости переключать передачи.
- При необходимости полностью остановитесь (без движения накатом) за любыми знаками остановки, светофорами, тротуарами или стоп-линиями и сохраняйте безопасное расстояние позади любого транспортного средства впереди вас.
- Ваш автомобиль не должен катиться вперед или назад.
Не въезжайте на перекресток, если для его проезда недостаточно места.
При проезде перекрестка:
- Тщательно проверьте движение во всех направлениях.
- Сбавьте скорость и уступите дорогу пешеходам и транспортным средствам на перекрестке.
- Не меняйте полосу движения при проезде перекрестка.
- Держите руки на руле.
- Проехав перекресток:
- Продолжайте проверять зеркала на наличие пробок.
- Плавно ускоряйтесь и переключайте передачи по мере необходимости.
13.1.3 – Городской бизнес
Во время этой части теста вы должны регулярно проверять движение и соблюдать безопасную дистанцию. Ваш автомобиль должен находиться в центре правильной полосы (крайняя правая полоса), и вы должны идти в ногу с потоком транспорта, но не превышать установленную скорость.
13.1.4 – Смена полосы движения
Во время нескольких частей теста вам будет предложено сменить полосу движения на левую, а затем обратно на правую.
Вы должны сначала провести необходимые проверки дорожного движения, использовать соответствующие сигналы, дождаться безопасного разрыва, прежде чем двигаться в полосу движения, и поддерживать безопасную дистанцию.
13.1.5 – Скоростная автомагистраль/шоссе
Перед выездом на скоростную автомагистраль:
- Проверить движение.
- Используйте правильные сигналы.
- Плавно въехать на нужную полосу движения.
На скоростной автомагистрали:
- Соблюдайте правильное положение в полосе движения, расстояние между автомобилями и скорость автомобиля.
- Продолжайте тщательно проверять движение во всех направлениях.
При выезде со скоростной автомагистрали:
- Выполните необходимые проверки трафика.
- Используйте правильные сигналы.
- Плавно затормозите на выездной полосе.
- Оказавшись на съезде, продолжайте снижать скорость в пределах разметки полосы движения и сохраняйте достаточное расстояние между своим автомобилем и другими транспортными средствами.
13.1.6 – Стоп/Старт
Для этого маневра вам будет предложено съехать на обочину и остановиться, как будто вы собираетесь выйти и что-то проверить на своем автомобиле. Вы должны тщательно проверить наличие транспорта во всех направлениях и перейти на крайний правый ряд или обочину дороги.
При подготовке к остановке:
- Проверить наличие пробок.
- Включите правый указатель поворота.
- Плавное замедление, плавное торможение и переключение передач при необходимости.
- Полностью остановите автомобиль без движения накатом.
После остановки:
- Транспортное средство должно находиться параллельно бордюру или обочине дороги и безопасно находиться вне транспортного потока.
- Транспортное средство не должно блокировать проезжие части, пожарные гидранты, перекрестки, знаки и т. д.
- Отключите сигнал поворота.
- Включите 4-позиционные аварийные мигалки.
- Включите стояночный тормоз.
- Переведите рычаг переключения передач в нейтральное положение или в положение «Парковка».
- Уберите ноги с педалей тормоза и сцепления.
При получении указаний возобновить:
- Тщательно проверьте свои зеркала во всех направлениях на наличие движения.
- Выключите 4-позиционные аварийные мигалки.
- Включить левый указатель поворота.
- Если позволяет движение, отпустите стояночный тормоз и тяните прямо.
- Не поворачивайте руль до начала движения автомобиля.
- Проверьте движение со всех сторон, особенно слева.
- Плавно рулите и разгоняйтесь до нужной полосы движения, когда это безопасно.
- Как только ваш автомобиль вернется в поток движения, отключите левый сигнал поворота.
13.1.7 – Кривая
При приближении к кривой:
- Тщательно проверьте движение во всех направлениях.
- Перед входом в поворот снизьте скорость, чтобы на повороте не требовалось дальнейшего торможения или переключения передач.
- Держите автомобиль в полосе движения.
- Продолжайте проверять движение во всех направлениях.
13.1.8 – Железнодорожный переезд
Перед тем, как добраться до перекрестка, все водители коммерческого транспорта должны:
- Сбросить скорость, плавно затормозить и при необходимости переключить передачу.
- Посмотрите и прислушайтесь к поездам.
- Проверить движение во всех направлениях.
- При наличии нескольких полос движения держите автомобиль в крайней правой полосе.
- Не останавливайтесь, не переключайте передачи, не обгоняйте другое транспортное средство или не меняйте полосу движения, пока какая-либо часть вашего транспортного средства находится на переходе.
Если вы управляете автобусом, школьным автобусом или транспортным средством с табличками, вы должны быть готовы соблюдать следующие процедуры на каждом железнодорожном переезде (если только этот переход не является исключением):
- Когда транспортное средство приближается к железнодорожному переезду, активировать 4-ходовые аварийные мигалки.
- Остановите транспортное средство в пределах 50 футов, но не менее 15 футов от ближайшего рельса.
- Слушайте и смотрите в обе стороны пути на приближающийся поезд и
для сигналов, указывающих на приближение поезда. Если вы управляете автобусом, от вас также может потребоваться открыть окно и дверь перед пересечением путей. - Держите обе руки на руле, пока автомобиль пересекает рельсы.
- Не останавливайтесь, не переключайте передачи и не меняйте полосу движения, пока какая-либо часть вашего автомобиля движется по рельсам.
- 4-сторонние аварийные мигалки должны быть отключены после того, как транспортное средство пересечет пути.
- Продолжайте проверять свои зеркала на наличие трафика.
Не на всех маршрутах дорожных испытаний есть железнодорожные переезды. Вас могут попросить объяснить и продемонстрировать экзаменатору надлежащие процедуры пересечения железной дороги в смоделированном месте.
13.1.9 – Мост/Эстакада/Знак
После проезда под эстакадой вас могут попросить сообщить экзаменатору указанный клиренс или высоту.
После перехода по мосту вас могут попросить сообщить экзаменатору установленный предел веса. Если на вашем тестовом маршруте нет моста или эстакады, вас могут спросить о другом дорожном знаке. Когда вас спросят, будьте готовы определить и объяснить экзаменатору любой дорожный знак, который может появиться на маршруте.
13.1.10 – Высадка учащихся (школьный автобус)
Если вы подаете заявление на получение разрешения на использование школьного автобуса, вам потребуется продемонстрировать посадку и высадку учащихся. Пожалуйста, обратитесь к Разделу 10 данного руководства для процедур погрузки и разгрузки школьников.
13.1.11 – Общие правила поведения при вождении
Вы будете оцениваться по общей эффективности в следующих категориях общего поведения при вождении:
Использование сцепления (для механической коробки передач) • Всегда используйте сцепление для переключения передач.
• При наличии несинхронизированной механической коробки передач при переключении передач необходимо выжимать двойное сцепление.
Не увеличивайте обороты и не тяните двигатель.
• Не используйте сцепление для контроля скорости, движения по инерции с выжатым сцеплением или «выжимания» сцепления.
• Не скрежетайте и не стучите по шестерням.
• Выберите передачу, которая не увеличивает обороты или дергает двигатель.
• Не переключайтесь на поворотах и перекрестках.
• Не ездите и не прокачивайте тормоза.
• Не тормозите резко. Тормозите плавно, используя постоянное давление.
• Не наезжайте на бордюры, тротуары или разметку полосы движения.
• Останавливайтесь за стоп-линиями, пешеходными переходами или знаками остановки.
• Завершите поворот в нужной полосе на многополосной дороге (автомобиль должен завершить левый поворот в полосе непосредственно справа от центральной линии).
• Закончите правый поворот на крайней правой полосе.
• Двигайтесь по крайней правой полосе или оставайтесь на ней, если полоса не заблокирована.
13.1.12 – Рулевое управление
- Не допускайте чрезмерной или недостаточной поворачиваемости автомобиля.
- Всегда держите обе руки на рулевом колесе, за исключением переключения передач. После завершения переключения верните обе руки на руль.
13.1.13 – Регулярные проверки трафика
- Регулярно проверяйте наличие трафика.
- Регулярно проверяйте свои зеркала.
- Проверяйте свои зеркала и следите за движением транспорта до, во время и после перекрестка.
- Сканирование и проверка движения в местах с интенсивным движением и в местах, где ожидается присутствие пешеходов.
13.1.14 – Использование сигналов поворота
- Правильно используйте сигналы поворота.
- При необходимости включите указатели поворота.
- Включайте поворотники в подходящее время.
- Отключите сигналы поворота после завершения поворота или смены полосы движения.
Drivers Ed Правила класса — ABC Driver Education
Деструктивное или неуважительное поведение недопустимо и может привести к исключению из школы без возмещения ущерба. Использование телефонов, планшетов или ноутбуков во время очных занятий запрещено.
Пожалуйста, приходите вовремя на занятие . Если вы опоздаете более чем на 15 минут, вам не разрешат остаться. Вы должны начать курс в первый день занятий, посещение всех десяти занятий обязательно, и вы должны присутствовать на всем занятии, чтобы получить зачет.
Для онлайн-занятий вы должны находиться перед камерой, в тихом и неподвижном месте и иметь возможность общаться со своим инструктором. Вы несете ответственность за то, чтобы ваше устройство работало должным образом. Мы не можем дать вам кредит на класс, если вы не можете подключиться или у вас есть проблемы с камерой или звуком.
Вы можете пропустить до четырех занятий, но вам придется их наверстать.
За каждое занятие по макияжу взимается плата в размере 10 долларов США. Вы можете запланировать уроки макияжа после окончания остальных занятий.
Если вы пропустите более четырех занятий, вам придется начать курс с самого начала. Если вы пропустите пять или более занятий и вам придется начать заново, с вас будет взиматься плата в размере 15 долларов США за каждое занятие, которое вы посетили, а также регистрационный взнос в размере 20 долларов США.
Для работы в классе вы получите рабочую тетрадь MVA. Каждый день приносите свою рабочую тетрадь в класс. Онлайн-студенты будут иметь доступ к версии учебника в формате PDF и могут приобрести печатную копию за 5 долларов США в нашем офисе в Эссексе.
Чтобы пройти курс, вы должны набрать не менее 80% на итоговом экзамене. Если вы провалите экзамен, вы можете попробовать еще раз в другой день. Студенты, посещающие очные занятия, должны будут прийти в наш офис в Эссексе, чтобы пересдать экзамен. Пожалуйста, свяжитесь с нами, чтобы назначить встречу.
Существует очередь на запись на уроки вождения. Из-за сбоев, связанных с пандемией, период ожидания в настоящее время составляет около шести недель.
Вы будете помещены в список ожидания, если вы соответствуете следующим критериям:
1) Закончили все десять занятий
2) Сдали выпускной экзамен
3) Оплатили полную стоимость обучения и все применимые сборы
4) Получили статус учащегося разрешение и сообщить нам номер вашего разрешения и дату истечения срока действия
Если вы не получили от нас ответа по истечении шести недель в списке ожидания, вы можете позвонить или отправить нам письмо по электронной почте, чтобы связаться с нами.
Для уроков в машине мы можем забрать в пределах ограниченной области. Если ваш адрес находится за пределами нашей зоны выдачи, вас попросят встретиться в одном из наших классов.
Ваш инструктор будет оценивать и оценивать вас по всем аспектам вашего вождения. В течение последнего часа вы должны набрать минимум 80%, чтобы пройти курс..jpg)
Мы настоятельно рекомендуем вам как можно скорее получить разрешение учащегося и как можно больше практиковаться перед уроками. Если ваш инструктор решит, что вы не годитесь, вам придется пройти повторную оценку в течение одного часа, которая стоит 50 долларов.
Шесть часов практики вождения должны быть завершены как три двухчасовых урока. Вы можете запросить конкретного инструктора, инструктора женского или мужского пола, но мы не можем гарантировать, что ваш запрос будет выполнен. Если нам придется прислать на ваш урок замещающего инструктора, вы все равно должны завершить урок.
При поздней отмене и пропущенных встречах взимается штраф в размере 50 долларов США. Чтобы избежать платы за отмену, вы должны уведомить нас о любых изменениях или отменах до 15:00 в рабочий день перед уроком. Если ваша встреча назначена на субботу, воскресенье или понедельник, вы должны позвонить нам не позднее 15:00 в пятницу заранее.
Если у вас есть проблемы со здоровьем или вы принимаете лекарства, которые могут повлиять на вашу способность безопасно управлять автомобилем, сообщите об этом менеджеру ABC до того, как запланировать уроки вождения.
Тест на навыки MVA можно сдать, если один из наших автомобилей. Цена начинается от 130 долларов и увеличивается в зависимости от времени и требований к поездке. Позвоните в наш офис, чтобы обсудить расписание.
Если вы откажетесь от курса, вы получите частичное возмещение. С вас будет взиматься регистрационный взнос в размере 20 долларов США, 15 долларов США за каждый посещаемый урок и 50 долларов США за каждый завершенный час вождения. Возврат будет произведен только по запросу в течение 6 месяцев после вашего первого занятия. Вам будут предоставлены записи о пройденном вами обучении, которые могут быть переведены в другую школу.
Стоимость курса составляет 405 долларов США, и вы можете начать с авансового платежа в размере 100 долларов США. Если полная стоимость обучения не будет оплачена в течение шести месяцев после первого занятия, к вашему счету будет добавлена плата за просрочку платежа в размере 50 долларов США. Каждые шесть месяцев после этого, пока остается остаток, на ваш счет будет добавляться дополнительная плата за просрочку платежа в размере 50 долларов США, пока остаток не сравняется с первоначальной стоимостью обучения..jpg)