Налоговый вычет за обучение на права: Возврат налога за обучение в автошколе

Расходы и финансовая помощь – налоговые льготы

Тенденция конца 1990-х годов заключалась в предоставлении финансирования образования за счет налоговых льгот. Зачисленные студенты и выпускники должны быть особенно обеспокоены программами обучения, спонсируемыми работодателем, вычетом расходов на образование (вместо пожизненных кредитов на обучение) и вычетом процентов по студенческой ссуде.

Публикация IRS 970 «Налоговые льготы для высшего образования» является отличным источником налоговой информации об этих программах. С 2001 г. произошло несколько изменений в результате принятия Закона о налоговых льготах 2001 г. Эта страница служит введением в изменения, но ее не следует рассматривать как юридическую консультацию.

Федеральное правительство предоставляет ряд налоговых льгот, которые могут помочь покрыть расходы на высшее образование. Эти стимулы бывают двух видов: Налоговые кредиты , которые напрямую уменьшают сумму налога, которую вы должны уплатить; и Налоговые вычеты , уменьшающие сумму дохода, с которого вы платите налоги.

Вы можете претендовать на использование более чем одного преимущества, но существуют и некоторые ограничения. Это хорошая идея, чтобы рассчитать свои налоги несколькими способами, чтобы вы могли получить максимальную доступную вам выгоду.

Американская налоговая скидка впервые была предоставлена ​​в 2009 налоговом году, и в настоящее время ее срок действия истекает после 2011 налогового года. Он компенсирует стоимость обучения, сборов, связанных с курсом книг, расходных материалов и оборудования для высшего образования за счет уменьшения суммы подоходного налога, уплачиваемого вами.

Кроме того, кредит подлежит частичному возврату — это означает, что вы можете потребовать налоговый кредит и получить чек от IRS, даже если вы не должны платить подоходный налог. Сумма кредита может составлять до 2500 долларов США на одного студента. До 1000 долларов кредита может быть возвращено вам, если ваш кредит превышает сумму налога, которую вы должны. Вы имеете право на получение кредита, если ваш модифицированный скорректированный валовой доход составляет 9 долларов США. 0 000 долларов или меньше (для супружеских пар, подающих совместную декларацию, 180 000 долларов или меньше).

Сумма кредита варьируется в зависимости от дохода и того, сколько вы потратили на расходы на высшее образование, а также от того, сколько имеющих право студентов в вашей семье. Этот кредит является временной заменой кредита «Надежда», который не предоставляется в 2010 году. Американская налоговая скидка на возможности дает более щедрые льготы и доступна большему количеству налогоплательщиков, чем кредит «Надежда». Он был принят законопроектом об экономическом стимулировании, Законом о восстановлении и реинвестировании Америки 2009 г..

Расходы, засчитываемые в счет этого кредита, включают плату за обучение, плату за обучение, учебники, расходные материалы и оборудование для высшего образования (за вычетом суммы некоторых полученных стипендий и грантов) в течение 2011 г. для вас, вашего супруга или кого-либо, кого вы считаете иждивенцем в налоговой декларации. Для целей этого кредита учитываются только расходы, понесенные в течение первых четырех лет обучения в бакалавриате. В 2011 г. учащийся должен быть зачислен хотя бы на полставки в течение одного семестра в приемлемую программу, ведущую к получению степени, сертификата или иного признанного документа в подходящей* школе.

Вы должны подать декларацию о федеральном подоходном налоге, чтобы получить кредит (даже если вы не обязаны подавать налоговую декларацию в противном случае). Если вы заявлены как иждивенец в чьей-либо налоговой декларации, только лицо, которое утверждает, что вы можете подать заявку на кредит. Если вы не заявлены как иждивенцы в связи с чьим-либо возвратом, но на конец 2011 года вам не исполнилось 24 лет, а ваш заработанный доход составлял менее половины вашего пособия, вы можете потребовать кредит для уменьшения любого налога, который вы должны, но не имеете права на получение возмещения.

Студенты, осужденные за тяжкое преступление за хранение или распространение контролируемых веществ, не имеют права на получение налоговой скидки American Opportunity.

Кредит на непрерывное обучение доступен для всех типов послесреднего образования, в отличие от других кредитов. Используйте этот кредит после того, как вы исчерпали свое право на более выгодные кредиты. Этот кредит может быть особенно полезен для аспирантов.

Вы можете запросить налоговый кредит в размере до 2000 долларов США за каждую налоговую декларацию (не за каждого учащегося). Подходящим(и) студентом(ами) может быть любой член семьи, указанный в вашей налоговой декларации. Кредит Lifetime Learning не подлежит возмещению — максимальный кредит, который вы можете получить, ограничен суммой налога, который вы должны уплатить.

Вы имеете право на получение кредита, если ваш модифицированный скорректированный валовой доход составляет 60 000 долларов или меньше (для супружеских пар, подающих совместную декларацию, 120 000 долларов или меньше).

Расходы, засчитываемые для этого кредита, включают плату за обучение, сборы и суммы, которые должны быть выплачены учреждению за книги, расходные материалы и оборудование (за вычетом суммы некоторых полученных стипендий и грантов) в течение 2011 года для вас, вашего супруга или кого-либо, кого вы считаете иждивенцем в налоговой декларации.

Вам не обязательно получать степень или сертификат, чтобы претендовать на кредит Lifetime Learning Credit. Вы можете претендовать на это для всех лет послесреднего образования и для курсов по приобретению или улучшению профессиональных навыков. Вы должны подать федеральную налоговую декларацию и иметь обязательство по подоходному налогу, чтобы получить кредит. Если вы заявлены как иждивенец в чьей-либо налоговой декларации, только лицо, которое утверждает, что вы можете подать заявку на кредит.

Если вы подаете заявление на кредит программы American Opportunity для одного или нескольких учащихся в вашей семье, вы не можете использовать их расходы для расчета своего кредита на обучение на протяжении всей жизни. Вы по-прежнему можете получить пожизненный кредит для членов семьи, для которых вы не претендуете на другие кредиты.

В отличие от других кредитов, учащиеся, осужденные за наркотики, имеют право на получение кредита Lifetime Learning.

Налоговый вычет за обучение и сборы может уменьшить ваш налогооблагаемый доход на сумму до 4000 долларов США. Этот вычет может быть вам полезен, если вы не имеете права на получение одной из налоговых льгот.

Он принимается как корректировка дохода, что означает, что вы можете претендовать на этот вычет, даже если вы не указываете вычеты по пунктам в Приложении А формы 1040. Вы имеете право на вычет, если ваш измененный скорректированный валовой доход составляет 80 000 долларов США или меньше (160 000 долларов США при подаче совместной декларации). Сумма вычета за обучение и сборы, на которую вы имеете право, зависит от суммы квалифицированного обучения и связанных с этим расходов, выплаченных правомочным учащимся.

Расходы, которые вы можете вычесть, — это плата за обучение, сборы и суммы, которые должны быть выплачены учреждению за книги, расходные материалы и оборудование (за вычетом суммы некоторых полученных стипендий и грантов) для себя, своего супруга или кого-либо, кого вы считаете иждивенцем в налоговой декларации. Расходы должны быть связаны со студентом, зачисленным на один или несколько курсов в соответствующем учебном заведении.

Вы не можете претендовать одновременно на образовательный кредит и вычет за обучение и плату за один и тот же год для одного и того же учащегося, но вы можете получить вычет за одного учащегося и зачет за другого. Вы не можете воспользоваться этим вычетом, если вы вычитаете расходы на обучение и сборы в соответствии с любым другим положением закона (например, в качестве коммерческих расходов). Вы не можете претендовать на этот вычет, если ваш статус подачи документов — «Женаты и подаете заявление отдельно» или если другое лицо может указать вас как иждивенца в своей налоговой декларации.

Вычет процентов по студенческому кредиту может уменьшить ваш налогооблагаемый доход на сумму до 2500 долларов США. Он принимается как корректировка дохода, что означает, что вы можете претендовать на этот вычет, даже если вы не перечисляете вычеты в Приложении A формы 1040. Вы можете вычесть проценты, уплаченные по студенческой ссуде, для себя, своего супруга или ваших иждивенцев.

Вы имеете право на вычет, если ваш модифицированный скорректированный валовой доход составляет 75 000 долларов или меньше (150 000 долларов при подаче совместной декларации). Сумма вычета процентов по студенческой ссуде, на которую вы имеете право, зависит от суммы выплаченных процентов и вашего дохода.

Соответствующие требованиям студенческие ссуды должны быть использованы для финансирования расходов на образование, таких как плата за обучение, проживание и питание, сборы и учебники для студента, зачисленного как минимум на полставки и получающего степень, сертификат или аналогичную программу в соответствующем учебном заведении. Вы не можете претендовать на этот вычет, если ваш статус подачи документов означает, что вы состоите в браке и подаете заявление отдельно, или если другое лицо может указать вас как иждивенца в своей налоговой декларации.

Для тех, кто планирует образование своих детей, в Раздел 529 внесен ряд улучшенийпланы и Сберегательный план образования Коверделла (бывший IRA образования). Снятие средств с планов 529 не облагается налогом, лимиты взносов на счетах Coverdell увеличены до 2000 долларов, а доходы Coverdell могут использоваться для покрытия расходов на начальное и среднее образование.

Да, действительно существуют налоговые льготы для аспирантов с высокими доходами, и Конгресс не допустит истечения срока их действия

В более раннем посте Evidence Speaks в этом году Сьюзен Динарски и Джудит Скотт-Клейтон обобщили важное исследование, показывающее, что федеральные налоговые льготы на обучение в колледже не оказали заметного влияния на увеличение количества поступающих в колледж. ¹ Кроме того, они отмечают, что преимущества многочисленны, дублируют друг друга и сложны. Тем не менее, несмотря на все свои недостатки, эти налоговые льготы пользуются такой сильной поддержкой законодателей, что даже самые странные из них, срок действия которых незаметно истекает каждый год, всегда возобновляются в законопроекте, принятом в последнюю минуту, как раз к сезону подачи налоговых деклараций. Вычет за обучение и сборы («вычет») был недавно продлен в седьмой раз в сводном бюджетном законопроекте в феврале.

2 Из всех льгот по налогу на обучение, которые предлагает правительство, от этой относительно легко отказаться из-за того, на кого оно непреднамеренно нацелено.

Вот как работает дедукция. Налоговые декларанты могут вычесть до 4000 долларов США за обучение и сборы, уплаченные за высшее образование в налоговом году. Это вычет «над чертой», что означает, что заявители могут претендовать на него, не перечисляя вычеты по пунктам. В качестве вычета заявители получают выгоду, равную их предельной налоговой ставке. Максимальная выгода, которую любой заявитель может извлечь из вычета, составляет 880 долларов США, максимальная предельная ставка налога для тех, кто имеет право (22 процента), умноженная на 4000 долларов США. Нет ограничений на количество раз, когда заявитель может требовать вычета, если он понес расходы на обучение, и не имеет значения, какой тип учетных данных он преследует.

Однако есть ограничение по доходам. Налогоплательщики со скорректированным валовым доходом выше 80 000 долларов США (160 000 долларов США для совместных заявителей) не могут претендовать на это.

В этих терминах как таковых нет ничего странного, но они взаимодействуют с другими налоговыми льготами, которые правительство предлагает за обучение, так что только аспиранты с высокими доходами получают выгоду от вычета. Во-первых, студенты, хотя и имеют право на вычет, не претендуют на него, потому что другая налоговая льгота только для студентов более выгодна: американская налоговая льгота на возможности, которая дает до 2500 долларов США в виде налоговых льгот для подателей, зарабатывающих до 90 000 долларов (180 000 долларов для совместных заявителей). ³ Податели налоговых деклараций могут претендовать только на одну льготу по налогу на обучение, хотя обычно имеют право на более чем одну. Во-вторых, аспиранты с более низким и средним доходом также имеют право на вычет, но они могут претендовать на пожизненный кредит в размере 2000 долларов США, который почти всегда обеспечивает большую налоговую льготу, чем вычет за обучение и сборы.

⁴ Но зачет на обучение в течение всей жизни имеет более низкий предел дохода, чем вычет. Те, кто заработал более 66 000 долларов (132 000 долларов для совместных заявителей) в 2017 году, не могут претендовать на это. ⁵

Таким образом, вычет предназначен для аспирантов с высокими доходами. Хотя аспиранты всегда будут получать большую выгоду от кредита на обучение в течение всей жизни, они не могут претендовать на него, если зарабатывают более 66 000 долларов (132 000 долларов для совместных заявителей). Однако они могут претендовать на вычет до тех пор, пока их заработок не превысит 80 000 долларов (160 000 долларов для лиц, подающих совместную декларацию). Таким образом, узкая группа аспирантов, зарабатывающих между пределами дохода для двух пособий, является единственными студентами, которые могут претендовать на вычет. На этих уровнях их доходы превышают доходы примерно 80 процентов домохозяйств США.

6 Конечно, лица, подающие налоговую декларацию, могут непреднамеренно требовать менее щедрого пособия , если они имеют право на более чем одно пособие, например, когда студентка требует вычета, когда она имела право на американский налоговый кредит на возможности, что действительно происходит. ⁷

Таблица 1 – Положения трех налоговых льгот для высшего образования
	Снижение налогов	Лимит дохода (скорректированный валовой доход)	Право на участие
Американский налоговый кредит на возможность	До 2500 долларов США (100% от первых 2000 долларов США на обучение и сборы; 25% от следующих 2000 долларов США)	Полный зачет: до 80 000 долларов США (одиночки) или 160 000 долларов США (замужние заявители) Частичный зачет: до 90 000 долларов США (одиночки) или 180 000 долларов США (замужние заявители)	Студенты бакалавриата*, зачисленные как минимум на полставки (только первые четыре года)
Налоговый кредит на обучение в течение всей жизни	До 2000 долларов США (20% от первых 10 000 долларов США на обучение и сборы)	Полный зачет: до 56 000 долларов США (одиночки) или 112 000 долларов США (замужние заявители) Частичный зачет: до 66 000 долларов США (одиночки) или 132 000 долларов США (замужние заявители)	Все студенты
Плата за обучение и вычеты	Вычет сверх установленной суммы первых 4000 долларов на обучение и сборы	Полный вычет: до 65 000 долларов (одиночки) или 130 000 долларов (замужние) Частичный вычет: до 80 000 долларов (одиночки) или 160 000 долларов (женатые)	Все студенты

Примечание. Учащиеся, имеющие право на несколько пособий, могут претендовать только на одно пособие в год.

Источник: Служба внутренних доходов

*Студенты должны пройти первые четыре года послесреднего образования, чтобы претендовать на получение американского налогового кредита на возможности. Хотя теоретически аспирант может претендовать на получение кредита, на практике практически все бенефициары являются студентами.

Что говорят данные об учащихся, имеющих право на участие в программе

Используя репрезентативную выборку аспирантов в 2011–2012 годах, Ким Дэнси из Новой Америки и я подсчитали, что только 8 % аспирантов выиграют от вычета. Между тем, 64 процента аспирантов больше всего выиграют от кредита на непрерывное обучение. Остальные аспиранты (28 процентов) не имели права на какие-либо налоговые льготы, поскольку у них не было налогооблагаемого дохода, их обучение полностью покрывалось грантами и стипендиями или их заработки были слишком высокими. ⁸ В анализе предполагается, что лица, подающие налоговую декларацию, претендуют на льготу, которая обеспечивает им наибольшее снижение налога, если они имеют право на более чем одну льготу. Эти цифры, вероятно, изменились в последние годы, и еще меньше студентов воспользовались вычетом, потому что Конгресс увеличил предельный доход для кредита на непрерывное обучение с учетом инфляции, но оставил пределы вычета без изменений.

Мы также подсчитали, какое среднее пособие получат аспиранты за счет вычета за 2011-12 учебный год. При цене 621 доллар он был меньше, чем 859 долларов.средняя выгода, на которую могут претендовать лица, имеющие право на кредит на обучение в течение всей жизни. ⁹ Однако из-за небольшого размера выборки мы не смогли надежно оценить важные характеристики заявителей, имеющих право на вычет, например область обучения.

Вычет не начинался как налоговая льгота для аспирантов

Как это часто бывает в государственной политике, законодатели не собирались прямо предоставлять налоговые льготы аспирантам с более высокими доходами. Фактически, аспиранты никогда не были целевой группой для налоговых льгот на обучение; студенты всегда были в центре внимания. Хотя аспиранты имели право на налоговые льготы с момента их создания, изменения в политике за последние годы оставили вычет только для аспирантов с более высокими доходами.

До середины 1990-х годов федеральное правительство не предлагало общедоступных налоговых льгот на обучение в колледже. Эта идея впервые получила известность, когда президент Клинтон предложил вычет в размере 10 000 долларов за обучение в колледже в рамках своей платформы переизбрания «Билля о правах среднего класса». ¹⁰  После того, как критики отметили, что вычет окажет больше помощи семьям с более высокими налогами, Клинтон добавил к своему предложению отдельный налоговый кредит для первых двух лет обучения в колледже, чтобы обеспечить более равные льготы. ¹¹ Конгресс принял идею президента о кредите в 1997 году, назвав его Налоговым кредитом Надежды, но отклонил дополнительное предложение о вычете в размере 10 000 долларов. Вместо этого они заменили это предложение отдельным кредитом для «обучения на протяжении всей жизни» (т. е. Кредитом на обучение в течение всей жизни), который семьи могли претендовать на получение образования после первых двух лет обучения в колледже, включая аспирантуру. ¹²

Таким образом, первоначальная идея президента Клинтона о вычете и кредите была заменена двумя кредитами: Налоговым кредитом «Надежда» и Налоговым кредитом на обучение в течение всей жизни. В соответствии со своей первоначальной целью предоставить налоговые льготы среднему классу, Конгресс ограничил доход, дающий право на получение обеих льгот, на уровне 55 000 долларов (100 000 долларов для лиц, подавших совместную декларацию) в 1997. ¹³

С учетом этих двух зарегистрированных налоговых вычетов идея вычета за обучение была бы ненужной и излишней, однако позже Конгресс все же решил добавить один. Казалось бы, из ниоткуда законодатели включили вычет в размере 4000 долларов на обучение и сборы в Закон об экономическом росте и налоговых льготах от 2001 года, масштабный законопроект, который включал предвыборное предложение президента Буша о снижении предельных налоговых ставок. ¹⁴

Вычет принципиально отличался от двух первоначальных налоговых кредитов, что частично объясняет, почему законодатели добавили его. Семьи, зарабатывающие до 80 000 долларов (160 000 долларов для совместных заявителей), будут иметь право с 2004 года. Это было значительно выше, чем предельный доход для кредитов «Надежда» и «Пожизненное обучение» в то время, и, следовательно, предлагал бы налоговые льготы семьям с доходами, которые, возможно, намного выше среднего класса. Но почему бы тогда просто не поднять лимиты доходов по существующим кредитам? Потому что создание нового вычета было способом ограничить расходы по сравнению с расширением существующего кредита на обучение в течение всей жизни с точки зрения упущенных доходов для правительства. Напомним, что стоимость вычета равна вычитаемой сумме, умноженной на предельную ставку налога, которая на момент его создания составляла бы не более 1120 долларов. ¹⁵ Это примерно половина максимального значения кредита Lifetime Learning. ¹⁶

Другими словами, вычет был способом позволить семьям с высокими доходами по дешевке попасть в клуб налоговых льгот колледжей. Это также гарантировало, что их пособия будут меньше, чем у семей среднего класса, которые имели право на получение кредитов.

В то время, когда он был создан, вычет был таким же пособием для студентов, как и для выпускников. Семьи с высоким доходом будут требовать его за обучение, оплаченное для получения любой степени. Согласно моему анализу, на который я ссылался ранее, примерно такая же доля аспирантов, как и студентов, прошла квалификацию до 2009 г.. ¹⁷ Но в 2009 году Конгресс сделал бы бессмысленным требование почти любого студента претендовать на вычет. В том же году законодатели заменили «Кредит надежды» на «Американский налоговый кредит возможностей», который давал более крупные преимущества, чем вычет, с ограничением дохода, даже превышающим вычет. Теперь, когда студенты с более высокими доходами имеют право на получение американской налоговой льготы на возможности, аспиранты стали единственной оставшейся группой, которая могла воспользоваться первоначальным вычетом из платы за обучение и сборов.

Заключение

Хотя Конгресс никогда не принимал решения о введении специальных налоговых льгот только для аспирантов с высокими доходами, решение о продлении вычета из года в год фактически одно и то же. Последнее продление на один год, которое сделало вычет доступным для 2017 налогового года, обошлось правительству в более чем 200 миллионов долларов упущенных доходов.

18

В то время, когда высшее образование кажется финансово недосягаемым для многих семей, справедливо спросить, почему Конгресс продолжает тратить эти ресурсы на студентов, уже получивших степень бакалавра. Более того, согласно моему анализу, средний доход этих студентов составляет 102 000 долларов. ¹⁹ Кажется, на этот вопрос нет хорошего ответа, кроме инерции. Законодатели всегда продлевали льготы, поэтому они продолжают продлевать их. Однако они могут не осознавать, что это больше не приносит пользы студентам бакалавриата.

Все налоговые льготы могут быть провалом политики из-за того, что они не увеличивают число учащихся или слишком сложны, но, по крайней мере, льготы для студентов приносят больше денег в карманы семей с низким и средним доходом, работающих над получением первого диплома.

Сегодня вычет не делает ни того, ни другого. Это помогает тем, кто уже имеет степень бакалавра и получает высокие доходы в придачу. Хотя его стоимость с точки зрения упущенного дохода относительно скромна, эти ресурсы было бы лучше потратить на помощь, которая побуждает студентов поступать и получать степень бакалавра.

Связанный контент

Авторы

• Сноски

  1. Сью Динарски и Джудит Скотт-Клейтон, «Налоговые льготы для образования не повышают уровень образования», Брукингский институт, апрель 2018 г., https://www.brookings.edu/research/the-tax-benefits-for-education-dont-increase-education/.
  2. Закон о двухпартийном бюджете от 2018 г., Публичный закон 115–123, § 40203 (2018).
  3. Служба внутренних доходов, «Инструкции по форме 8863, кредиты на образование (американские возможности и кредиты на непрерывное обучение) (2017 г. )», https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8863.pdf.
  4. Есть некоторые обстоятельства, когда вычет может принести большую выгоду, чем зачет на обучение в течение всей жизни, если заявитель заплатил за обучение и сборы менее 4000 долларов и он находится в самой высокой налоговой категории из тех, кто имеет право на вычет. Например, заявитель с налоговой ставкой 22%, который вычитает расходы на 3000 долларов, получает налоговую скидку на 660 долларов; по кредиту на непрерывное обучение его выгода составит 600 долларов.
  5. Там же.
  6. Расчет автора с использованием опроса американского сообщества, 2016 г.
  7. Счетная палата правительства, «Улучшенная налоговая информация может помочь семьям оплачивать обучение в колледже», май 2012 г., https://www.gao.gov/assets/600/590970.pdf
  8. Джейсон Делайл и Ким Дэнси, «Выпускники и налоговые льготы за обучение», Новая Америка, декабрь 2015 г. , стр. 6–7,
  9. Расчет автора на основе Национального исследования помощи учащимся высших учебных заведений за 2011–2012 годы. См. также Джейсон Делайл и Ким Дэнси, «Выпускники и налоговые льготы за обучение», Новая Америка, декабрь 2015 г.
  10. Уильям Дж. Клинтон, «Обращение к нации по Биллю о правах среднего класса», 15 декабря 1997 г., www.presidency.ucsb.edu/ws/?pid=49591.
  11. Дуглас Ледерман, «Политика и разработка политики, стоящая за неожиданной прибылью в 40 миллиардов долларов: как Клинтон, Конгресс и колледжи боролись за формирование стипендий «Надежда», стр. Хроника высшего образования , 28 ноября 1997.
  12. Закон об освобождении от уплаты налогов от 1997 г., Публичный закон 105–34 § 201 (1997 г.).
  13. Закон об освобождении от уплаты налогов 1997 г., Публичный закон 105–34 § 101 (1997 г. ).
  14. Закон об экономическом росте и налоговых льготах от 2001 г., Публичный закон 107–16 § 431 (2001 г.).
  15. В середине 2000-х максимальная предельная ставка налога для лиц, имеющих право на вычет, составляла 28 процентов.
  16. См. примечание 4. для объяснения того, как иногда, когда плата за обучение и сборы ниже 4000 долларов США, лица, подающие налоговые декларации, могут претендовать на большее снижение налога за счет вычета, чем в случае кредита на обучение в течение всей жизни.
  17. Джейсон Делайл и Ким Дэнси, «Новый взгляд на налоговые льготы за обучение», New America, ноябрь 2015 г., https://static.newamerica.org/attachments/10416-a-new-look-at-tuition-tax-benefits/TaxCredits11.2.277d3f7daa014d5a8632090f97641cee.pdf; и Джейсон Делайл и Ким Дэнси, «Выпускники и налоговые льготы за обучение», Новая Америка, декабрь 2015 г. , стр. 6–7, https://na-production.s3.amazonaws.com/documents/graduate-students-and-tuition-tax-benefits.pdf.
  18. Объединенный комитет по налогообложению, «Положения о федеральном налогообложении истекли в 2017 году» (JCX-5-18), 9 марта 2018 г.
  19. Расчет автора на основе Национального исследования помощи учащимся высших учебных заведений за 2011–2012 годы. См. также Джейсон Делайл и Ким Дэнси, «Выпускники и налоговые льготы за обучение», Новая Америка, декабрь 2015 г.

Сью Динарски и Джудит Скотт-Клейтон, «Налоговые льготы для образования не повышают уровень образования», Брукингский институт, апрель 2018 г., https://www.brookings.edu/research/the-tax-benefits-for-education-dont-increase-education/.

Закон о двухпартийном бюджете от 2018 г., Публичный закон 115–123, § 40203 (2018).

Налоговая служба, «Инструкции по форме 8863, кредиты на образование (американские возможности и кредиты на непрерывное обучение) (2017 г. )», https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8863.pdf.

Существуют некоторые обстоятельства, при которых вычет может принести большую выгоду, чем зачет на обучение в течение всей жизни, если заявитель заплатил за обучение и сборы менее 4000 долларов и находится в самой высокой налоговой категории из тех, кто имеет право на вычет. Например, заявитель с налоговой ставкой 22%, который вычитает расходы на 3000 долларов, получает налоговую скидку на 660 долларов; по кредиту на непрерывное обучение его выгода составит 600 долларов.

Там же.

Расчет автора на основе исследования американского сообщества, 2016 г.

Счетная палата правительства, «Улучшенная налоговая информация может помочь семьям оплачивать обучение в колледже», май 2012 г., https://www.gao.gov/assets/600/590970.pdf amazonaws.com/documents/graduate-students-and-tuition-tax-benefits.pdf.

Расчет автора на основе Национального исследования помощи учащимся высших учебных заведений за 2011–2012 годы. См. также Джейсон Делиль и Ким Дэнси, «Выпускники и налоговые льготы за обучение», Новая Америка, декабрь 2015 г.

Уильям Дж. Клинтон, «Обращение к нации по Биллю о правах среднего класса», 15 декабря 1997 г., www.presidency.ucsb.edu/ws/?pid=49591.

Дуглас Ледерман, «Политика и разработка политики, стоящая за неожиданной прибылью в размере 40 миллиардов долларов: как Клинтон, Конгресс и колледжи боролись за формирование стипендий Надежды», Chronicle of Higher Education , 28 ноября 1997 г. 105–34 § 201 (1997).

Закон об освобождении от уплаты налогов от 1997 г., публичное право 105–34 § 101 (1997).

Закон об экономическом росте и налоговых льготах от 2001 г., Публичный закон 107–16 § 431 (2001 г.).

В середине 2000-х годов максимальная предельная ставка налога для заявителей, имеющих право на вычет, составляла 28 процентов.

См. примечание 4. для объяснения того, как иногда, когда стоимость обучения и сборы ниже 4000 долларов США, лица, подающие налоговую декларацию, могут претендовать на большее снижение налога за счет вычета, чем в случае кредита на обучение в течение всей жизни.