Расчет амортизации автомобиля по километражу: Как рассчитать амортизацию автомобиля: расчет амортизации машины

Расходы на доставку товаров в налоговом учете. Бухгалтерская неделя, № 31, Август, 2011

Темы статей

Выбрать темы статей

Сортировать по темам

Налог на прибыль НДС РРО ЕСВ ФЛП Увольнение Штрафы НДФЛ Отпуск Единый налог Больничные Все темы

Редакция БН

Бухгалтерская неделя Август, 2011/№ 31

Печать

Ответы на вопросы

Расходы на доставку товаров в налоговом учете

 

Предприятие доставляет товары от поставщиков собственным транспортом, этот же автомобиль используется и для доставки товаров покупателям. Как учитывать в налоговом учете расходы на ГСМ, амортизацию автомобиля, зарплату водителя?

(г. Львов)

 

Прежде всего заметим, что общий порядок отражения товарно-транспортных затрат (ТЗР) в учете предприятия освещался в статье «Транспортно-заготовительные расходы: налоговый и бухгалтерский учет» // «БН», 2011, № 25, с. 27

. В указанной статье в числе прочего рассматривались вопросы налогового учета ТЗР при доставке запасов на предприятие собственным транспортом и был сделан вывод, что предприятие обязано включать такие расходы в первоначальную стоимость запасов.

При использовании автомобиля для целей доставки запасов от поставщиков и для перевозки их покупателям предлагалось понесенные расходы распределять между ТЗР и сбытовыми расходами так: амортизацию автомобиля и расходы на ГСМ пропорционально километражу, приведенному в путевых листах, а заработную плату водителей и экспедиторов с ЕВС — пропорционально времени, затраченному на соответствующие поездки. Сделать это возможно только методом пропорционального распределения при условии учета ТЗР на отдельном субсчете
(к примеру, в торговле на субсчете 289). Тогда общую сумму расходов на содержание автомобиля между ТЗР и расходами на сбыт можно распределить следующим образом:

1. Амортизация автомобиля, зачисляемая на субсчет 289 (Дт 289 — Кт 131):

где , , — километраж, который прошел автомобиль соответственно при доставке запасов от поставщиков (ТЗР) и к покупателям (сбыт), определяется по данным путевых листов за месяц;

А_общ

— общая сумма амортизации автомобиля за месяц.

2. Расходы на ГСМ, списываемые на субсчет 289 (Дт 289 — Кт 203):

где

ГСМ_общ — общая сумма списания ГСМ на автомобиль за месяц.

3. Зарплата водителя, экспедитора, зачисляемая на субсчет 289 (Дт 289 — Кт 661):

где , , — количество часов, затраченных водителем, экспедитором на доставку запасов от поставщиков (ТЗР) и к покупателям (сбыт), определяется по информации из табеля рабочего времени и путевых листов за месяц;

ЗП_общ — общая сумма заработной платы водителя, экспедитора за месяц.

Исходя из этой суммы рассчитывается ЕВС, который зачисляется на субсчет 289 (Дт 289 — Кт 651).

Пример 1. Предприятие использует собственный автомобиль для доставки товаров от поставщиков и к покупателям. Данные по итогам работы автомобиля за месяц приведены в таблице.

 

Распределение расходов на доставку товаров собственным транспортом между ТЗР
и расходами на сбыт

Показатель	Всего	ТЗР	Расходы на сбыт
Километраж автомобиля за месяц, км	5000	2000	3000
Время, затраченное на доставку товаров водителем, ч	160	60	100
Сумма амортизации автомобиля, грн.	2500
Расходы на ГСМ, грн.	4500
Зарплата водителя, грн.	3000
ЕВС, начисленный на зарплату (ставка 37,26 %), грн.	3000 х 37,26 % = 1117,8	1125 х 37,26 % = 419,18	1875 х 37,26 % = 698,62
Итого расходов	11117,8	4344,18	6773,62

 

В таблице приведены расходы, которые проходят по дебету счетов 289 «ТЗР» и 93 «Расходы на сбыт». Между тем для целей налогового учета следует знать сумму ТЗР, которая приходится на выбывшие товары. Она определяется по среднему проценту ТЗР, расчет которого приводился в вышеуказанной статье.

При этом следует учесть, что для заполнения декларации по налогу на прибыль необходимо выделить отдельно сумму амортизации, которая приходится на выбывшие товары, — иначе декларация «не сойдется». На наш взгляд, это можно сделать только путем пропорционального распределения, по которому амортизация, списываемая с субсчета 289, определяется так:

　

Пример 2. Предположим, что сумма ТЗР, приходящаяся на выбывшие товары, за месяц составила 3500 грн.

Тогда исходя из данных

примера 1 сумма амортизации, относящаяся к выбывшим товарам, составит:

　

Эта сумма относится в состав расходов отчетного периода (включается в стр. 05.1.3 АМ приложения СВ).

Теперь что касается документального оформления списания ГСМ на ТЗР. Налоговики разрешают включать в расходы ГСМ только на основании путевых листов*, причем в рамках установленных норм (

см. «ГСМ на доставку запасов включается в расходы»):

 

ГСМ на доставку запасов включается в расходы Разъяснение из ЕБНЗ, раздел 110.07.20 «Списание фактически потраченных горюче-смазочных материалов для транспортных средств ведется на основании путевых листов. Форма путевого листа легковых автомобилей определена приказом Госкомстата Украины от 17.02.98 г. № 74 «Об утверждении типовой формы первичного учета работы служебного легкового автомобиля и Инструкции о порядке ее применения». Форма путевого листа грузовых автомобилей утверждена совместным приказом Министерства транспорта, Министерства статистики от 29. 12.95 г. № 488/346 «Об утверждении типовых форм первичного учета работы грузового автомобиля». Списание горюче-смазочных материалов осуществляется согласно фактической стоимости потраченных горюче-смазочных материалов с учетом норм расходов, приведенных в приказе Министерства транспорта Украины от 10.02.98 г. № 43 «Об утверждении норм расходов топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте с изменениями и дополнениями».

 

* Товарно-транспортные накладные необходимы для иных целей — подтверждения факта оприходования товаров.

В отношении путевых листов мы с налоговиками согласны, а вот в части списания расходов на ГСМ в рамках установленных нормативов можно поспорить, поскольку такие ограничения в

НКУ не предусмотрены. В то же время, учитывая то, что идея о нормативном списании ГСМ излагается налоговиками давно, вариант «без норм» подойдет, пожалуй, лишь смелым плательщикам, готовым отстаивать свою правоту в суде.

 

Влада КАРПОВА

Следующая публикация

Какой пробег снижает стоимость автомобиля?

Первая миля. Если вы просто выгоните свой автомобиль с участка, это приведет к примерно 10-процентной амортизации. Если вы только что купили новую машину за 30 000 долларов, вы, вероятно, могли бы рассчитывать перепродать ее примерно за 27 000 долларов, если бы выставили ее на продажу в ту же секунду, как вернулись домой.

После этого быстрого начального падения обесценивание происходит несколько медленнее – часто примерно на 10–15 процентов в год. По мнению некоторых экспертов, амортизация пробега около 0,08 доллара за милю, но амортизация чаще измеряется в годах, чем в милях.

Если вы хотите рассчитать амортизацию вашего автомобиля, лучше не доверять какому-то широкому проценту, который усредняется для каждой марки и модели автомобиля.

Например, Jeep Wrangler часто считается одним из самых низких показателей амортизации. В 2019 году их пятилетняя амортизация составила всего 27,3%. В том году пятилетняя норма амортизации Nissan Leaf составила колоссальные 71,7 процента.

Сколько неиспользованных миль осталось у вашего автомобиля?

Когда вы собираетесь продавать свой автомобиль, покупатели, по сути, будут платить за неиспользованные мили, которые у него остались. Если у вас есть надежный автомобиль, который, как ожидается, прослужит 200 000 миль, и вы собираетесь продать его при пробеге 100 000 миль, у него должна остаться половина срока полезного использования.

С другой стороны, если вы пытаетесь продать автомобиль, который может проехать всего 150 000 миль, скорее всего, вы не сможете запросить столько.

Если вы и кто-то еще в Вашингтоне, округ Колумбия, продаете автомобили одной и той же марки и модели, но их автомобиль в основном стоит в гараже и имеет пробег всего 30 000 миль по сравнению с пробегом вашего автомобиля в 100 000 миль, его автомобиль будет стоить значительно выше.

При цене 0,08 доллара за милю, 0,08 x 70 000, они, вероятно, могли бы продать свой автомобиль примерно на 5 600 долларов больше, чем вы можете ожидать.

Пробег и модельный год — не единственные факторы амортизации и оценки

Определенные марки, модели и характеристики транспортных средств более ценятся покупателями автомобилей. Транспортные средства, которые более ценятся, обесцениваются медленнее, независимо от пробега. Некоторые из этих факторов включают в себя:

Репутация автомобиля: некоторые марки и модели известны своей надежностью. Автомобиль, который может надежно проехать 200 000 миль, не нуждаясь в каком-либо капитальном или капитальном ремонте, будет обесцениваться медленнее, чем автомобили с репутацией частых поломок и дорогостоящего ремонта. Функциональный автомобиль, который отлично подходит для работы, дорожных поездок и перевозки снаряжения, имеет больше полезности, чем двухдверный автомобиль с минимальной вместимостью.

Экономия топлива: Людям нравятся автомобили с большим пробегом, и они готовы платить больше при покупке подержанного автомобиля, если знают, что в долгосрочной перспективе сэкономят деньги на топливе. Электромобили и гибриды немного отличаются. Несмотря на то, что за последние несколько лет технология аккумуляторов значительно улучшилась, по-прежнему сохраняется осторожность в отношении долговечности электромобилей (EV). В результате некоторые модели гибридов и электромобилей имеют относительно высокие нормы амортизации.

Чего хотят водители: Популярность автомобиля во многом зависит от того, насколько легко его продать и насколько он обесценивается. В 2020 году наименее популярными автомобилями в Соединенных Штатах были модели Volkswagen Beetle и Fiat 500. Хотя вы, вероятно, сможете продать эти автомобили в конечном итоге, вам может потребоваться немного снизить цену, чтобы вызвать интерес. С другой стороны, американские водители очень нравятся пикапы — особенно те, которые славятся надежностью — и джипы.

Должны ли вы позволить амортизации повлиять на ваш выбор при покупке автомобиля?

Если вы покупаете новый автомобиль, вам следует учитывать амортизацию при выборе автомобиля для покупки. Однако, если вы покупаете подержанный автомобиль, расчет будет другим. Большинство покупателей подержанных автомобилей покупают автомобили, которые уже прошли через наихудшую часть своей амортизации.

Когда вы покупаете подержанный автомобиль, вы должны меньше беспокоиться о том, сможете ли вы продать его быстро и по цене выше средней через несколько лет.

Продайте свой автомобиль по отличной цене в Вашингтоне, округ Колумбия, или Балтиморе

DirectCarBuying.com позволяет быстро и легко продать свой автомобиль в Вашингтоне, округ Колумбия или Балтиморе. Мы можем сделать наличное предложение для вашего автомобиля всего за три часа. Процесс несложный – просто заполните нашу форму, отправьте нам некоторую информацию, а затем принесите свой автомобиль, грузовик или внедорожник для осмотра.

Мы можем передать вам деньги на месте или помочь вам с обменом через наш головной дилерский центр, Восточная автомобильная группа.

Позвоните нам по телефону 877-927-6093, чтобы узнать больше о продаже вашего автомобиля в Мэриленде или Вирджинии.

Как рассчитать амортизацию на основе пробега

Финансируйте свой бизнес

Даниэль Смит

Опубликовано 2 ноября 2018 г. думать. Если вы используете свой автомобиль в служебных целях и увеличиваете его пробег, вы можете обнаружить, что износ автомобиля больше, чем если бы он был зарезервирован исключительно для личного использования. Тем не менее, можно вернуть часть этой стоимости, отслеживая пробег и сообщая о нем и амортизации вместе с декларацией о подоходном налоге. Кроме того, заблаговременное понимание амортизации автомобиля на милю может помочь избежать неожиданностей, если вы намерены перепродать свой автомобиль через несколько лет.

Амортизация автомобиля за милю

Согласно некоторым источникам, средний автомобиль может обесцениваться на 0,08 доллара за милю. Это означает, конечно, что ваши амортизационные отчисления будут выше, чем больше вы ездите. Износ вашего автомобиля и затраты на милю будут варьироваться в зависимости от того, где вы путешествуете, и от состояния дороги, включая ее физическое состояние, от погоды и от того, движутся ли дороги со скоростью шоссе или имеют ли место интенсивное движение. Стоимость амортизации автомобиля учитывает шины, внутренние работы и части кузова. Если принять во внимание такие вещи, как замена масла и стоимость бензина, стоимость одной мили вырастет примерно до 0,26 доллара.

Большинство автомобилей теряют 40% своей стоимости в течение первого года, хотя они могут потерять всего 10% в зависимости от уровня использования и надлежащего обслуживания. Если вы проезжаете около 10 000 миль в год, ваш автомобиль потеряет 60% своей стоимости в течение первых трех лет.

Отслеживание пробега для целей налогообложения

С 2018 года вам разрешено вычитать пробег, пройденный в служебных целях на личном автомобиле, из подоходного налога в большинстве случаев, но стоимость поездки за милю варьируется. Особенно это касается 1099 сотрудников, но те, кто являются работниками W2, также могут иметь право в зависимости от их обстоятельств. Однако тщательное ведение записей является ключом к защите от любого потенциального аудита.

Любая деловая поездка, в том числе встреча с клиентами, закупка канцелярских товаров или выполнение других задач, не связанных с поездками на работу, имеет право на вычет миль. Если вы каждый день ездите в офис и обратно, учтите, что вычесть эти мили из ваших налогов невозможно.

IRS утверждает, что в вашем журнале пробега должны быть указаны даты вашей поездки, цель поездки, место, где вы ехали, и, конечно же, сам пробег. Может быть полезно отслеживать ваши начальные и конечные показания одометра в дополнение к количеству фактически пройденных миль. От вас также могут потребовать сообщить в IRS количество миль, которые вы проехали для поездок на работу или в личных целях, хотя вы не получите за них возмещения.

Для отслеживания пробега лучше всего использовать одну специальную систему, которая поможет вам оставаться организованным. Электронный документ на вашем телефоне или ноутбуке, записная книжка или приложение, специально предназначенное для ведения записей о пробеге, — это хорошие способы гарантировать, что вы не ошибетесь в расчетах или не поместите какие-либо записи.